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华夏保险营销员新税法政策宣导个税计算征管要求关注事项33页.pptx

  • 更新时间:2019-03-04
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资料部分文字内容:

工资薪金、保险营销员佣金月度预扣预缴个税使用“  累计预扣法”计算。累计预扣法:是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

全年通算,可均衡各月收入差异,降低年度整体税负。保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

E,全年佣金收入13万元,新个税法下:全年费用扣除2.6万;全年展业成本扣除2.6万;全年新增扣除9.6万:全年法定扣除6万,专项附加扣除3.6万;“累计预扣法”算税,除1月交个税120元,2-12月个税均为0元。适用3%税率,全年个税0元(多交税款次年汇缴办理退税)。全年到手收入13万元,无需交税。适用税率20%,全年个税12480元。全年到手收入117,520元,较新税法少收入12,480元。假设新个税法下,专项附加扣除3000元/月;未考虑营销员“三险一金”的扣除。全年到手收入增加12,480元,税负降低100%!

营销员佣金个税计算,代理制营销员个税计算,扣除成本比例微调,新增扣除项目,营销员拿到最直接的政策红利!适用税率3级改7级,应纳税所得额低的营销员全年个税将大幅降低!案例测算:年佣金在135.4万元以下,全年到手收入均有增加;超过135.4万,税负增加。假设原税法下,各月佣金均相等。假设新税法下,只考虑新增6万扣除费用,未考虑专项附加及“三险一金”的扣除。保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以(不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后),并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

年佣金相同情况下,因展业成本等扣除项的存在,代理制比合同制年度到手收入都多!对月度佣金10.9万及以下的营销员来说,代理制计算所得每期比合同制可多扣当月佣金的40%。月度佣金大于10.9万的代理营销员,需缴纳增值税及附加税费,到手收入受各类税金综合作用影响。合同制营销员取得的收入里,“三险一金”部分已由公司代为交纳。代理制营销员需另外负担个人的社保公积金。假设只考虑增加年度6万法定费用扣除,不考虑附加扣除。

办理时间及规定,需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告(具体政策暂未发布)。


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